簿記上の「現金」は紙幣・硬貨だけではない
簿記では、すぐに換金できるものを現金として扱います。
- 通貨（紙幣・硬貨）
- 他人振出しの小切手（受け取ったらすぐ銀行で換金できる）
- 普通為替証書・送金小切手など
「得意先振出しの小切手を受け取った→（借）現金」は仕訳の定番です。 一方、自分が振り出した小切手は当座預金の減少であり、現金ではありません。
現金過不足の3ステップ
- 不一致の発見時: 帳簿残高を実際有高に合わせ、差額を現金過不足勘定へ （不足なら借方、過剰なら貸方）
- 原因判明時: 判明した分だけ正しい勘定へ振り替える
- 決算まで不明: 借方残なら雑損、貸方残なら雑益へ振り替える
当座借越
当座借越契約を結ぶと、当座預金の残高を超えて小切手を振り出せます。 期中は当座預金勘定の貸方残高として表れ、決算で当座借越（または借入金）勘定へ 振り替えます。「当座預金の貸方残高＝銀行からの一時的な借入れ」という意味を 押さえておけば、仕訳も勘定の読み取りも迷いません。
小口現金（定額資金前渡法）
各部署の少額支払い用に一定額を前渡しし、使った分だけ定期的に補給する方法が 定額資金前渡法（インプレスト・システム）です。
- 支払報告と補給が同時の場合: 費用を借方、当座預金を貸方に記入し、 小口現金勘定は登場しない
- 報告と補給が別の場合: 報告時に（借）費用／（貸）小口現金、補給時に （借）小口現金／（貸）当座預金
学習のポイント
現金・預金は第1問の仕訳でも第2問の勘定記入でも出ます。「他人振出小切手＝現金」 「当座の貸方残＝借越」「小口現金は補給方式で仕訳が変わる」の3点を演習で固めましょう。