簿記3級 消費税と法人税等の処理をわかりやすく解説

消費税（税抜方式）— 預かって納める税金

3級で出るのは税抜方式です。消費税は会社の費用ではなく、 「客から預かり、仕入先に支払い、差額を国に納める」お金として処理します。

ポイントは、仕入・売上は税抜金額で計上すること、決算で仮払と仮受を相殺して 差額を**未払消費税（負債）**にすることです。消費税を租税公課（費用）とするのは誤りです。

法人税、住民税及び事業税 — 利益にかかる税金

こちらは会社の利益に課される税金で、**費用（法人税、住民税及び事業税）**として 処理します。流れは3段階です。

① 中間申告・納付（期中）: （借）仮払法人税等 80,000 ／（貸）普通預金 80,000 — 年税額が未確定なので仮払い（資産）としておく

② 決算で税額確定（例: 年税額 ¥200,000）: （借）法人税、住民税及び事業税 200,000 ／（貸）仮払法人税等 80,000・未払法人税等 120,000 — 費用は確定額の全額で計上し、中間納付分を差し引いた残りを負債に

③ 確定申告・納付（翌期）: （借）未払法人税等 120,000 ／（貸）普通預金 120,000 — 前期に計上済みの負債を支払うだけ。費用を再計上しない

2つの税金の対比で覚える

「仮払○○」を精算して「未払○○」を立てる、という同じ型で整理すると 混乱しません。固定資産税・印紙税（租税公課）との区別もあわせて演習で固めましょう。